Как правильно списать резерв отпусков

Резерв на оплату отпусков: как его создать и использовать


Речь идет о тех днях отпуска, которые сотрудник уже заработал. Это следует из общего правила, по которому надо определять размер оценочных обязательств согласно разделу III ПБУ 8/2010. Оценочное обязательство признают в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо (п. 15 ПБУ 8/2010). Однако конкретная методика определения величины отпускного резерва разделом III ПБУ 8/2010 не предусмотрена.

Создаем резерв на оплату отпусков


№ 96н (далее – ПБУ 8/01). Сразу скажем, что ПБУ 8/01 вправе не применять субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов ценных бумаг (п. 2 ПБУ 8/01). Тем не менее мы считаем, что при расчете резерва все равно надо опираться на ПБУ 8/01, так как это единственный нормативный акт в бухгалтерском учете, где хоть как-то описана процедура создания резерва. Итак, организация создает резервы в связи с существующими на отчетную дату обязательствами, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, при одновременном наличии следующих условий (п. 8 ПБУ 8/01)

((1300 руб. + 1300 руб. × 30,2%) × 154 дн.). Вторая группа — вредные условия труда. Средний дневной заработок — 1400 рублей. Резерв отпусков — 184 959,6 руб. ((1400 руб. + 1400 руб. × 36,2%) × 97 дн.). Третья группа — иностранцы. Средний дневной заработок — 1000 рублей. Расчет резерва отпусков будет выглядеть так: ((1000 + 1000 × (22 % + 1,8% + 0,2%) × 7 дн.) и составит 8680 руб.

Списание расходов на оплату отпусков за счет резерва


4 ст. 324.1 НК РФ резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из: количества дней неиспользованного отпуска; среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка); обязательных отчислений страховых взносов. Таким образом, по состоянию на 31 декабря вам необходимо сделать следующее. 1.

Как правильно списать резерв отпусков


С 01.01.2020 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. Все организации, кроме тех, которые вправе вести упрощенный бухучет. обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков (признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков) п.

3 ПБУ 8/2010.

Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев»


С 01.01.2020 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. Как вы помните, с прошлого года в бухгалтерском учете не стало резервов предстоящих расходов. Вместо них появились оценочные обязательства. Обязательство под предстоящую оплату отпусков — пожалуй, самое распространенное (ведь работники есть во всех компаниях) и самое спорное.

Вы используете неактуальную версию браузера!


Исключение – малые (в т. ч. микро-) предприятия, которые не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг. Они вправе, но не обязаны создавать в бухучете резервы на оплату отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010). Оценочное обязательство признается в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо (п. 15 ПБУ 8/2010).

Отпускной» резерв по новым правилам


Согласно ей ПБУ 8/2010 не признает резерв на оплату отпусков оценочным, поэтому не регламентирует его создание. Если компания не относится к малому бизнесу и «отпускной» резерв не формировала ранее, то она вправе выбрать, создать резерв или нет. Любое решение повлечет изменение бухгалтерской учетной политики организации. Оно обосновано, потому что произошли измене­ния в нормативно-правовых актах по бухучету 6 . Пункт 12 ПБУ 1/2008 устанавливает, что учетную политику нужно изменять с начала отчетного года.

В то же время, средства на оплату отпусков включаются в фонд оплаты труда (далее — ФОТ) согласно Инструкции № 5. Можно выделить два случая, когда нахождение работников в отпусках может значительно повлиять на сумму ФОТ: • если на предприятии практикуется начисление доплат за выполнение обязаннос­тей временно отсутствующих сотрудников, • если должностные оклады (тарифные ставки) работников за последние 12 месяцев значительно повышались, но предприятие, в силу своих финансовых возможностей, не корректировало заработную плату на коэффициент повышения при расчете средней зарплаты для оплаты отпусков. В первом случае ФОТ изменится в большую сторону, во втором — в меньшую. В других случаях изменения в общем показателе суммы ФОТ будут не столь значительными, просто вместо заработной платы, рассчитанной исходя из утвержденного оклада за отработанное время, работник получит среднюю зарплату за период пребывания в отпуске. В то же время, при увольнении работника предприятие обязано выплатить ему, помимо заработной платы за отработанное время, компенсацию за все дни неиспользованного отпуска.

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации


При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. В соответствии с п. 2 ст. 324.1 НК РФ расходы по формированию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов по оплате труда соответствующих категорий работников. Руководствуясь этой нормой, а также положениями п.

Резерв оплаты отпусков, начисляемый предприятием


Норматив отчислений в резерв оплаты отпусков каждое предприятие рассчитывает самостоятельно (ориентиром могут быть расходы на оплату труда и на выплату отпускных прошлого года, но если предприятие планирует увеличивать или уменьшать штат, то этот «нюанс» надо обязательно учесть).

При его расчете учитываются заработная плата, включаемая в расчет среднего заработка за год, и отчисления на социальные мероприятия (Пенс.фонд + Соцстрах + Безработица + Несчастный случай), начисляемые на зарплату.

Сумма резерва при таком способе рассчитывается исходя из количества заработанных дней отпуска на конец отчетного периода (как правило, квартала). Для этого используется следующая формула: где РОТ — сумма резерва на оплату отпуска сотрудника; СдЗР — среднедневная зарплата сотрудника; ТСВ — тариф страховых взносов; Дн — количество дней неиспользованного отпуска. Пример Начальник производственного цеха увольняется по собственному желанию 25.03.2012.

Создания резервов на оплату отпусков


Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя (ч. 1, 2, 4 ст. 122 ТК РФ ). Поскольку у работников организации в соответствии с нормами трудового законодательства ежемесячно возникает право на определенное количество дней оплачиваемого отпуска, но отсутствует определенность в моменте исполнения обязательства по выплате отпускных (отпуск может быть перенесен, работник может уволиться)

Бухгалтерский учет отпускных


, все остальные организации это делать обязаны. Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов (п. 8 ПБУ 8/2010). Значит, резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» на субсчете «Резерв на оплату отпусков». Начисляется резерв по кредиту счета 96. Величина резерва может относиться на расходы по обычным видам деятельности, на прочие расходы или включаться в стоимость актива: Использование резерва (начисление отпускных при предоставлении отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск)

Налоговый учет отпускных


На это указал Минфин России в письме от 3 мая 2012 года № 03-03-06/4/29. Фактические расходы могут превышать сумму резерва, например, оттого, что на работу поступали новые сотрудники, которым предоставляли очередные оплачиваемые отпуска. Такое превышение нужно отнести в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль. В налоговом учете ООО «Звезда» за год сформирован резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 120 000 руб.

Edit