Расчет о суммах процента по займу вылаченных иностранным организациям

Порядок заполнения расчета о суммах выплаченных иностранным компаниям доходов и удержанных налогах


Сведения в строки 010 и 020 переписываются из договора (контракта), который заключен между налоговым агентом и иностранной организацией и является основанием для выплаты дохода. По строке 030 указывается государство постоянного местопребывания (резидентства) иностранной организации. Компетентный орган этого государства может подтвердить факт постоянного местонахождения данной организации в этом государстве.

Налоговые аспекты получения займов от иностранных организаций


Российская дочерняя компания учитывает их суммы в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ), у иностранной компании проценты включаются в доходы и облагаются по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). Несмотря на то что эта ставка выше, чем при налогообложении дивидендов (15%), она может быть снижена или даже отменена на основании соглашения об избежании двойного налогообложения в государстве – источнике выплат.

Расчет о суммах процента по займу вылаченных иностранным организациям


1 ст. 312 НК РФ. Обоснование вывода: На основании п. 1 ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль. В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, определяемые в соответствии со ст.



Для этого сначала нужно определить процент капитализации. Его рассчитывают путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия иностранной организации в уставном капитале, и деления полученного результата на три (п. 2 ст. 269 НК РФ ). При расчете коэффициента учитывают все непогашенные долговые обязательства перед этим контрагентом, в том числе и задолженность по беспроцентным займам (письмо Минфина России от 21апреля 2011 г. № 03-03-06/1/261 «О признании задолженности контролируемой и об определении коэффициента капитализации при расчете предельной величины признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности «)

Налогообложение процентов по контролируемой задолженности перед российскими компаниями-заемщиками


Однако опыт нескольких лет применения статьи 269 НК РФ показал, что автоматическое распространение на российские компании правил о контролируемой задолженности, ориентированных на иностранных контрагентов, вызывает значительные сложности в их применении. Задолженность налогоплательщика признается контролируемой, если она возникла: перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации; перед российской организацией, в отношении долгового обязательства которой аффилированное лицо и (или) непосредственно иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполне-ние долгового обязательства. Одновременно с этим такая задолженность должна более чем в три раза превышать разницу между суммой активов и величиной долговых обязательств налогоплательщика (для банков и организаций, занимающихся исключительно лизин-говой деятельностью, – в 12,5 раз). При применении правил о контролируемой задолженности возникает множество вопросов.

— отредактированы положения, регламентирующие подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган (в том числе установлена обязанность налогового органа, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, по устранению нарушений прав лица, подавшего жалобу; предусмотрена возможность направления жалобы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика). Перечень исключений из налоговой тайны, предусмотренный НК РФ, дополняется некоторыми сведениями об организациях-налогоплательщиках, вследствие того что большая их часть находится в общем доступе (так, в частности, действующим законодательством установлена обязанность опубликования в СМИ информации о бухгалтерской отчетности отдельных категорий юридических лиц).

Статья посвящена спорным вопросам налогообложения процентных доходов, выплачиваемых российской организацией-заемщиком иностранной или российской компании, задолженность перед которыми нормами п. 2 ст. 269 Налогового кодекса РФ признается контролируемой. Дана сравнительная характеристика механизма налогового регулирования вопросов контролируемой задолженности российским законодательством и международными соглашениями, заключенными Россией.

АГАЕВА И.Д. Контролируемая задолженность или особенности налогообложения процентных доходов // Международный бухгалтерский учет. 2012. №2.

Рекомендуем прочесть:  Договор на поиск квартиры в аренду

АГАЕВА И.Д. «Контролируемая задолженность или особенности налогообложения процентных доходов» Международный бухгалтерский учет (2012).

АГАЕВА И.Д. (2012). Контролируемая задолженность или особенности налогообложения процентных доходов.

Налогообложение доходов иностранных организацийот источников в Российской Федерации


За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, установлены в ст.

8.3. По строке 020 «Код дохода» указывается код дохода согласно приложению N 2 к Порядку в зависимости от выплачиваемых иностранной организации доходов (либо доходов, полученных иностранной организацией в иной форме).

В случае если подраздел 3.2 заполняется в отношении доходов, выплачиваемых иностранному банку, то есть в подразделе 3.1 по строке 010 указан признак получателя дохода «1» либо «3», то заполняется строка 030 «Символ дохода», по которой указывается пятизначный символ дохода в соответствии с положениями аналитического учета доходов и расходов, предусмотренный в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных положением Банка России 16.07.2012 N 385-П (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации от 03.09.2012, регистрационный номер 25350).

Заем от иностранного учредителя


Суть рассматриваемого вопроса состоит в том, что законодательством устанавливается предельная величина процентов, которая будет приниматься в уменьшение налогооблагаемой прибыли российской организации, а избыточная часть процентного дохода иностранной организации, рассчитываемая на основе коэффициента капитализации и доли участия иностранной компании в российской, в целях налогообложения императивно приравнивается к дивидендам. Налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного (налогового) периода исчислить предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода. Предельная величина признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности, а также сумма расходов в виде процентов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, определяются на последнее число каждого отчетного (налогового) периода.

Edit